Ha egy vállalkozás tevékenysége adóköteles és nem HÉA-köteles ügyletekhez kapcsolódik, akkor ebben az esetben külön üzleti elszámolást kell szervezni a különféle üzleti tranzakciókra. Ezt a szabályt a 4. p. 149. cikk és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke. Ha egy ilyen vállalat nem vezet külön könyvelést, elveszítheti az előzetesen felszámított áfa levonásának jogát.
Utasítás
1. lépés
Az Art. (4) bekezdésében leírt szabálynak megfelelően hagyja jóvá az adóköteles és a nem HÉA-köteles üzleti tranzakciók elkülönített elszámolásának módszertanát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke. A probléma megoldásához használjon további alszámlákat vagy analitikus kézikönyveket a számlákhoz a jövedelem számviteli fenntartásához.
2. lépés
Írja le a vállalkozás számviteli politikájában az Oroszországba importáláskor bemutatott vagy fizetett HÉA-összegek külön elszámolásának eljárását. Ennek a "bemeneti" áfának az elosztása különleges módon történik. A szállított termékek mennyiségének arányában részben be kell számolni a termékek bekerülési értékébe, amelyek értékesítése ebben az adóidőszakban nem tartozik hozzáadottérték-adó alá. Az áfa összegének fennmaradó részét levonásra elfogadják. Az "input" héa külön elszámolásának biztosítása érdekében tükrözze azt egy külön alszámlán a 19. számla "Vásárolt értékek héája" alatt. Jegyezze fel a PDS negyedéves eloszlását a számviteli kimutatásba.
3. lépés
Írja le a számviteli politikába a vállalat termékeinek listáját, amelyek mind az adóköteles, mind az áfa nélküli tevékenységekre vonatkoznak. Írja le az ilyen áruk költségét a 44. „Értékesítési költségek” vagy a 26. „Általános üzleti költségek” számlára.
4. lépés
Jelölje meg a számviteli politikában a szállított áruk költségének kiszámításához szükséges eljárást. Ez a mutató fontos az "input" héa elosztásában. Használjon összehasonlítható mutatókat a számítás során, ezért vegye figyelembe a szállítási költségeket adó nélkül.
5. lépés
Vegye le levonásként az adóidőszakban felszámított HÉA teljes összegét, amikor az adómentes tevékenységek teljes költségének része nem haladja meg a teljes termelési költség teljes összegének 5% -át. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke (9) bekezdésének 4. pontja határozza meg. Számviteli politikájában tüntesse fel, hogy élni kíván ezzel a joggal. Ezenkívül írja le a HÉA-mentes tevékenységek költségeinek és az előállítási költségek értékelésének módszertanát.
