A cash flow kimutatást vagy a cash flow-t arra használják, hogy a vállalat tevékenységét szemléltessék a cash flow és az elosztás szempontjából. Így olyan kérdésre adnak választ, amelyet más beszámolókból nem lehet megszerezni, nevezetesen: kering-e elegendő pénz a társaság üzleti tevékenységében a kötelezettségek teljesítéséhez? A kérdés meglehetősen komoly, és ebben az értelemben a fő szerepet az a módszertan játssza, amely segíti a cash flow kimutatás helyes kitöltését.
Utasítás
1. lépés
A cash flow kimutatás három fő blokk kombinációja, amelyek számításainak eredményeit a beszámolási időszak teljes összegében összegzik. Ezek a blokkok a folyó, a befektetési és a pénzügyi tevékenységből származó cash flow-kat tartalmazzák. Ezeket a blokkokat úgy alkotják, hogy összegzik a bevételeket tevékenységtípusok szerint, és levonják a megfelelő költségeket.
2. lépés
A cash flow kimutatás kitöltéséhez mérlegre és eredménykimutatásra (P&L) lesz szükség. A mérleg segítségével nyomon követheti a cég befektetési és pénzügyi tevékenységének változását. De mivel a vállalat forgalmának nagy része általában napi tevékenység, az eredménykimutatás hasznosabb. Ki kell igazítani, hogy a tételek a „fizetéskor”, nem pedig a „szállításkor” tükrözzék a cash flow-kat. Ugyanakkor ne felejtse el betartani a cash flow összeállításának alapelveit: • A cash flow folyamatos;
• A pénzáramlás nem függ a kötelezettségek keletkezésének idejétől, és csak a pénzeszközök és kiadások beérkezésének tényeit tükrözi;
• A beszámolási időszak végén fennálló egyenleg nem lehet negatív.
3. lépés
A cash flow kimutatás elkészítéséhez használja az eredménykimutatás kiigazításának közvetlen vagy közvetett módszerét. A közvetlen módszer lényege abban rejlik, hogy az OP&L sorai cikkenként átalakulnak tényleges adatokká a pénzeszközök és ráfordítások fogadására. A közvetett módszerrel minden, a cash flow-val nem összefüggő kiadást (például értékcsökkenés) hozzáadunk a beszámolási időszak eredményéhez az eredménykimutatásból, és levonunk minden kapcsolódó jövedelmet, amely szintén nem kapcsolódik cash flow-hoz.
