Bármely vállalkozás, a tevékenység típusától és az adórendszertől függetlenül, a bankok szolgáltatásait veszi igénybe, és természetesen bizonyos jutalékot fizet a banki szolgáltatásokért. Annak ellenére, hogy ezek az eljárások sokáig általánossá és szokásossá váltak, sok könyvelőnek néha nehézségei vannak a banki kiadások számviteli és adóügyi elszámolásban való megjelenítésével.
Utasítás
1. lépés
Olvassa el a PBU 10/99 "Szervezési költségek" 4. és 11. pontját. Ez a dokumentum azt jelzi, hogy a banki szolgáltatások költségeit a számvitel során a társaság egyéb költségeihez kell rendelni. A 10/99 PBU 18. pontja szerint e költségek elszámolását a banknak a beszámolási időszakhoz kell rendelni, amikor a szolgáltatásokat nyújtották, és nem a tényleges fizetés napjához. Kivételt képeznek azok a kisvállalkozások, amelyek a készpénz módszerét használják a könyveléshez. Ebben az esetben a banki költségeket a tényleges fizetés napján számolják el.
2. lépés
Készítsen és írjon alá egy megállapodást a bankkal bankszámla, betét, kölcsön vagy más típusú kapcsolat kezelésére. Ezenkívül a megállapodásnak fel kell tüntetnie a banki szolgáltatások által biztosított különféle ügyletek jutalékának összegét.
3. lépés
Tükrözze a bank kiadásait az elismerésük napján a 91.2 „Egyéb kiadások” számlán történő terhelés és a 76. számla „Elszámolások különböző hitelezőkkel és adósokkal” vagy a 60. számla „Elszámolások vállalkozókkal és beszállítókkal” számlájának megnyitásával. Miután a bank jutalékát ténylegesen kifizették, le kell írni ezeket a kiadásokat a 76. vagy 60. számla terhelésétől az 51. „Folyószámlák” számla jóváírásáig.
4. lépés
Ha a vállalatnak bankköltségei merültek fel a Bank-ügyféllel való együttműködéshez szükséges szoftver beszerzésével kapcsolatban, akkor tükrözze ezeket a költségeket a 97. „Halasztott költségek” és a 76. vagy 60. számla terhelésén. Ezután havonta kell leírni. Az alkalmazás üzemeltetésének a részvényekkel egyenlő költségei a számla terhére 91.2. A terhelések száma a Bank-Ügyfél kiszolgálására vonatkozó megállapodás időtartamától függ.
5. lépés
Az elfogadott adózási rendszertől függően vegye figyelembe az adóelszámolásban a banki kiadásokat. Közös rendszer alkalmazása esetén a bank jutalékát más vagy nem realizált kiadásoknak lehet tulajdonítani. Az egyszerűsített adórendszer szerint az adóalapot nem csökkenti a bank számára felmerülő kiadások összege, kivéve az adózás tárgyát: „jövedelem mínusz kiadások”. Az UTII esetében a banki kiadások egyáltalán nem befolyásolják az adóelszámolást.
