Ha egy vállalkozás adóköteles és héamentes üzleti tranzakciókat hajt végre, kénytelen valamilyen módon elosztani az "input" héát, vagyis a vásárolt áruk és szolgáltatások költségeiben. Végül is, ha a megszerzett eszközöket héa-adóköteles tevékenységekben használják, akkor az "input" héát levonják, ha pedig nem adókötelesek, akkor a termék bekerülési értékébe. De általában maga a szervezet nem tudja, hogyan és hol költse el a megszerzett eszközöket.
Szükséges
Az adóidőszak alatt szállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költsége, mind héa-alany, mind pedig nem
Utasítás
1. lépés
Ha vállalkozása olyan sokszínű, hogy magában foglalja az általános forgalmi adóval terhelt és az alól mentes tranzakciókat is, külön nyilvántartást kell vezetnie mind ezekről a tranzakciókról, mind a megvásárolt áruk, tárgyi eszközök és immateriális javak áfa összegéről. Külön elszámolás hiányában az "input" áfa teljes terhe rád esik, mivel nem lesz jogosult sem levonni, sem a kiadásokba belefoglalni. A külön könyvelés tényét és módszertanát konszolidálni kell a számviteli politikában, bár az adótörvénykönyvben erre nincs közvetlen követelmény.
2. lépés
Abban az esetben, ha az adózónak elvileg nincs lehetősége meghatározni, hogy a megvásárolt árukat, szolgáltatásokat, tulajdonjogokat stb. Milyen típusú (adóköteles vagy nem adóköteles) ügyletekre használják fel, a „bejövő ÁFA. Ehhez olyan mutatót használnak, mint az adóidőszakban szállított áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költsége. Az áfa levonható összegének megszerzéséhez meg kell szorozni az elosztandó áfa összegét az áfa-köteles szállított áruk értékével, és el kell osztani az adóidőszakban szállított áruk teljes értékével. Ennek megfelelően a termékköltségbe beletartozó áfa összege arányos a szállított termékek értékével, amelyek nem tartoznak héa alá.
3. lépés
A jogszabályok nem határozták meg, hogy az áfával együtt szállított áruk mennyiségének kiszámításához figyelembe kell-e venni az arányt, vagy sem. A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy a költségeket áfa nélkül kell elszámolni, de a bíróságok néha más véleményen vannak. Tehát ezt a pontot be kell jegyezni a számviteli politikába is.
4. lépés
Amint az az áfa arányos elosztásának képletéből kitűnik, ez a felosztás csak az adóidőszak végén hajtható végre. Ebben az időszakban a számítás útján elosztandó áfa terhelési egyenleg formájában kerül letétbe a "megszerzett érték hozzáadottérték-adó" számlán.
5. lépés
Ha az adóidőszakban az áfamentes műveletek költségei nem haladják meg a vállalkozás összköltségének 5% -át, akkor nem lehet külön könyvelést vezetni, és az „input” áfa teljes összegét levonhatják. Ez figyelembe veszi mind az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállításának és értékesítésének közvetlen költségeit, mind az ezen áruk és szolgáltatások előállításához és értékesítéséhez kapcsolódó egyéb költségeket.
