Az új gazdasági kapcsolatok kialakulásával és fejlődésével együtt az osztalékkal járó műveletek is egyre fontosabbá válnak. Ennek megfelelően növekszik az elszámolásuk mechanizmusával és a velük folytatott tranzakciók számviteli tükröződésével kapcsolatos kérdések száma. Különösen az osztalékadók elszámolásának kérdése elég releváns.
Utasítás
1. lépés
Határozza meg az adókulcsot. Külföldi jogi személyek esetében ez az arány 15%. Magánszemélyek - az Orosz Föderáció nem rezidensei esetében az osztalékadó mértéke 30%. Orosz vállalkozások és magánszemélyek - az Orosz Föderáció lakói - esetében az adókulcs 9%. A jogi személy kedvezményezettjének osztalékra kivetett adójának kiszámítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetének normái szabályozzák. És az adó levonásának eljárása a kedvezményezett osztalékából - egy magánszemélyt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete rögzíti.
2. lépés
Számítsa ki az adó összegét. Ezt úgy határozzák meg, hogy megszorozzák az adókulcsot a megszerzendő és a szervezet - az adóügynök - által fizetendő osztalék összege közötti különbséggel. Ebben az esetben az adó összegét csökkentik az összes felhalmozott osztalék összegéből levonva az osztalék összegét, amelyet magánszemélyek és jogi személyek - az Orosz Föderáció nem rezidensei - halmoztak fel. És növekszik a társaság - az adóügynök - által kapott osztalék összege miatt. Az osztalékra vonatkozó adókötelezettség nem merül fel, ha a megadott különbségnek mínuszjel van - vagyis a kapott osztalék összege alacsonyabb, mint a kifizetendő halmozott összeg. A résztvevők minden csoportja számára - rezidensek és nem rezidensek - alkalmazza a megfelelő adókulcsokat az osztalék kiszámításakor.
3. lépés
A könyvelésben tükrözze az osztalékadót: osztalékot halmozzon fel a résztvevők számára: Dt 84 - Kt 75-2. Vagy Dt 84 –Ct 70. Tükrözze az osztalékadó levonását a résztvevőktől: Dt 75-2– K 68 vagy Dt 70 –Ct 68. Tükrözze az osztalékfizetést: Dt 75-2 –Ct 50/51 vagy Dt 70 - Ct 50/51 …
4. lépés
Feltéve, hogy cége tagja és megkapta az osztalék felhalmozásáról szóló híreket, tegye a következőt: Dt 76 - Kt 96, ahol tükrözi a felhalmozott osztalék összegét. Ez az összeg növeli a társaság számviteli eredményét, de nem befolyásolja az adóköteles nyereséget, mivel az osztalék után fizetendő adó összegét az adóügynök visszatartja. Ebben az esetben pozitív állandó különbség lesz. Számítsa ki az állandó adókövetelés jövedelemadó kulcsát. Csatlakoztassa a vezetéket: Dt 68 - Kt 99.
5. lépés
Készítsen könyvelést Dt 51 - Kt 76 a visszatartó ügynök által kifizetett osztalék összegére. Ez a könyvelés terhelési egyenleget hoz létre, amelyet a következő könyveléssel zár le: Dt 91 - Kt 76. Ebben az esetben negatív különbség van az adó és a könyvelés között.
