A világ és az orosz gyakorlatban speciális adózási szabályokat széles körben alkalmaznak azokra az ügyletekre, amelyekben kapcsolt felek csoportjai vesznek részt. Az ilyen esetekre vonatkozó speciális árak megállapítását transzferáraknak nevezzük.
Transzferárnak nevezzük azt az árat, amely érvényes ugyanazon társaság különböző részlegei vagy egyetlen vállalatcsoport részét képező szervezetek közötti üzleti tranzakciók végrehajtása során. Ennek megfelelően a transzferárképzés célirányos árképzési tevékenység e vállalkozások között.
Ezek az árak lehetővé teszik a teljes nyereség újraelosztását azok számára, akik alacsony adókkal rendelkeznek. A transzferárak megállapítása az egyik legelterjedtebb adótervezési módszer és az állam javára befizetett adók minimalizálása a világ gyakorlatában.
Emiatt a transzferárak a kormány fiskális szolgálatainak ellenőrzési tárgyává váltak. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rendelkezik egy külön szakaszról, amely meghatározza az adóhatóság hatáskörét az árak ellenőrzésére kapcsolatban, amikor a kapcsolt felek között tranzakciókat folytat. Az orosz adóhatóságok e téren alkalmazott megközelítései szorosan kapcsolódnak a külföldi adóhatóságok által széles körben alkalmazott elvekhez.
A transzferár szabályozására az Egyesült Államok az 1960-as évek közepén tett kísérleteket. A jelenlegi orosz jogszabályok e téren 2012 óta érvényesek. A törvény megállapítja, hogy a kapcsolt felek közötti tranzakciókat a transzferárak szabályozása szempontjából ellenőrzik. Bizonyos esetekben az adószolgálatnak joga van összehasonlítani az adózók által ténylegesen alkalmazott árakat a piaci árakkal. Ha a piaci áraktól jelentős és indokolatlan eltérések derülnek fel, a költségvetési hatóságoknak joguk van további adókat kivetni.
Ugyanakkor az ellenőrzés tárgyai olyan tranzakciók, amelyek forgalma meghaladja az évi 1 milliárd rubelt; ügyletek, amelyekben a résztvevők külföldi kapcsolt felek; ahol az egyik fél különleges adórendszereket (UTII, STS) alkalmaz, valamint számos más, a jogalkotó által meghatározott ügyletet. Az ilyen jellegű tranzakciók esetében az adózónak be kell nyújtania az erről szóló értesítést az adószolgálatnak, és külön jelentéseket kell készítenie a transzferárakról.
Azok a vállalatok, amelyek a transzferárakkal közvetlenül kapcsolatos kérdések megoldására szakosodtak, sikeresen működnek az orosz üzleti gyakorlatban. Az ilyen vállalatok szakemberei képzést tartanak az árképzési módszerekről, tanácsadási projekteket végeznek a különböző termelési orientációjú vállalkozások számára.
Az adózás optimalizálása megköveteli a transzferárképzés területén a jogszabályok ismeretét, a megfelelő dokumentumáramlás megfelelő fenntartásának képességét, és ésszerűen alkalmazza az árakat azokra az ügyletekre is, amelyek adóellenőrzés alá esnek.
A transzferárképzés egyik kulcsfontosságú pontja az árképzési kockázatok helyes diagnosztizálása, amelyet a vállalkozások termelési és marketing tevékenységének, a meglévő ellátási rendszernek, valamint a csoporton belüli ügyletek strukturálásának figyelembevételével hajtanak végre. A transzferárak kompetens meghatározása a vállalat különféle szervezeti egységei közötti hatékony irányítást és interakciót is megköveteli az adókövetelmények szigorú betartásának biztosítása érdekében tett intézkedések részeként.
Az Orosz Pénzügyminisztérium és az ország adóhatóságai aktívan részt vesznek a transzferárakról szóló naprakész jogszabályok bevezetésével kapcsolatban felmerülő kérdések magyarázó munkájában. A törvény normáinak ezen a területen történő alkalmazása gyakran egyes rendelkezések megfogalmazásának kétértelműségéből és a beszámolás fáradságosságából adódó nehézségekkel jár.
A transzferárszabályok kidolgozása során a jogalkotó a számos külföldi országban kialakult ár-összehasonlítási elveket vette alapul. A szakértők nem zárják ki az immateriális javakkal folytatott tranzakciókkal kapcsolatos hazai adójogszabályok módosítását. Ezeknek a változtatásoknak és korlátozásoknak az lesz a célja, hogy ellensúlyozzák az adóalap csökkenését és a vállalati nyereség adókból történő esetleges kivonását.