A könyvelők gyakran szembesülnek azzal a problémával, hogy a jövedelemadó-kamatot tükrözzék az adókban és a számvitelben. Ez a fajta költség specifikus, és nem vehető figyelembe az adók kiszámításakor. Ugyanakkor elég komolyan befolyásolja az olyan paramétert, mint az adózás előtti eredmény.
Utasítás
1. lépés
Nézze meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 2. szakaszát, amely kimondja, hogy a jövedelemadókra kivetett büntetések nem fogadhatók el olyan kiadásokként, amelyek csökkentik az adóalapot, és az adóelszámolásba kerülnek. A számvitelben a büntetések felhalmozódása a 68. számla "Adók és illetékek kiszámítása" jóváírásán tükröződik, míg a terhelés a bírság összegétől és a vállalkozásnál a jelentések kitöltésének elfogadott szabályaitól függ.
2. lépés
Tükrözze a 99. "Nyereség és veszteség" számla terhelésének jövedelemadó-kamatát. Ezt a műveletet a Számlatábla alkalmazási útmutatója hozza létre, amely adószankciókat rendel ehhez a számlához. Számos szakértő azonban úgy véli, hogy az ilyen típusú költségeket a szerződés feltételeinek megsértése miatt kiszabott büntetéseknek kell tulajdonítani, és a 91.2 „Egyéb költségek” számla terhére kell felszámítani a PBU 10/99 „Vállalkozási költségek” 11. bekezdésével összhangban.”. Ugyanakkor állandó adófizetési kötelezettség keletkezik a PBU 18/02 "Jövedelemadó-számítások könyvelése" szabályainak megfelelően.
3. lépés
Elemezze az adózás előtti eredményt az eredménykimutatásban a 2. szám formájában. Ez a paraméter lehetővé teszi annak meghatározását, hogy hol lenne jövedelmezőbb a jövedelemadó kamatának beszámítása. Ha a "Nyereség és veszteség" 99. számlát használta, akkor ez az összeg nem befolyásolja az adózás előtti eredmény összegét. Ha a büntetések a 91.2 számla terhelésére vonatkoznak, akkor csökkentik az adózás előtti eredményt. Ugyanakkor a felhasznált számlától függetlenül a nettó nyereség összege változatlan marad.
4. lépés
A kamat összegével kapcsolatos információkat az eredménykimutatás magyarázó feljegyzésével tegye közzé. Az a tény, hogy ha a bírság összege jelentős, akkor az jelentősen befolyásolja az adózás előtti eredményt és következésképpen a vállalkozás pénzügyi elemzését. Ezt a követelményt a PBU 4/99 "pénzügyi kimutatások" 11. pontja állapítja meg.
