Bármely kereskedelmi szervezet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének 21. fejezete szerint jogosult a törvény által megállapított levonásokkal csökkenteni a költségvetésbe fizetendő HÉA teljes összegét. Ehhez el kell fogadnia az áfa-levonást.
Utasítás
1. lépés
A hozzáadottérték-adót csökkentő levonások a következők:
- a szervezet belső fogyasztására szolgáló áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások megvásárlására irányuló tranzakciók;
- áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások további egységekhez történő továbbértékesítésére.
2. lépés
Az adólevonás összegét igazoló hivatalos dokumentum a számla, amelyen kiemelik az általános forgalmi adót. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikkének 5–5.1. És 6. pontja szerint kell kitölteni. Ha a számla elfogadásának alapja a termékek vásárlása, azt fuvarlevéllel kell ellátni. Ha a számlát munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás céljából állítják ki, akkor azt a teljesített szolgáltatással vagy az elvégzett munkával együtt csatolni kell.
3. lépés
Az általános forgalmi adó levonási elfogadásához azt tükröznie kell a könyvelésben. Miután megkapta a szállítótól a benne kiemelt adót tartalmazó számlát, ezt tükröznie kell a 68. terhelés "Adók és vámok kiszámítása" és 19. jóváírás "Vásárolt értékek hozzáadottérték-adója" segítségével.
4. lépés
Néha előfordul, hogy az összegeket előre kifizetik. Ebben az esetben az általános forgalmi adót az előleg beérkezésének időpontjában kell felszámítani, és csak ezután kell átutalni a költségvetésbe. Ebből az előlegből levonható az áruk, szolgáltatások vagy építési beruházások értékesítéséhez felhalmozott hozzáadottérték-adó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikkének nyolcadik bekezdése és 172. cikkének (6) bekezdése alapján a levonáshoz fizetésre nincs szükség.
5. lépés
Az előleg befizetésénél a főkönyvelőnek a következő bejegyzést kell feltüntetnie: 68. terhelés "ÁFA számítások" és 76. hitelszámla "Áfa számítások a beérkezett előlegekből". A termékeket szállító cégnek öt naptári napon belül ki kell állítania a számlát, és az előleg elfogadását követően felszámolja az általános forgalmi adót.
