A jövedelemadót a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeként kapott nyereség alapján számítják ki, amely jövedelemadó kiadásként jelenik meg. A nyereségnek a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi tevékenységek kimutatásában való tükröződését számviteli eredménynek nevezzük. Ha kiküszöböljük az adózási eredmény és a különbségek befolyását a szervezet pénzügyi eredményére a beszámolási időszakban, akkor a számviteli eredmény adózás előtti eredmény lesz.
Szükséges
Nyereségadatok
Utasítás
1. lépés
Kétféle lehetőség van az eltérésekre az adó és a számviteli eredmény meghatározása során. Az első lehetőség az állandó különbségek, amelyek hosszú ideig nem változnak. Az állandó különbségek kölcsönhatásba lépnek a jövedelemadóval, amelyet befizetnek a költségvetésbe, és az adóköteles nyereség keletkezésének típusától függenek. A legtöbb esetben tartós különbségek adódhatnak a bevételek vagy ráfordítások számviteli eredményének hatására, amelyeket nem vesznek figyelembe az adózási eredmény kiszámításakor.
2. lépés
A második lehetőség az ideiglenes különbségek, amelyek a bevételek és ráfordítások adó- és számviteli tükrözésénél jelentkeznek, időbeli különbség miatt. A számviteli és az adózási eredmény közötti átmeneti különbségek miatt szükségessé válik a tényleges nyereség és a jövedelemadó következetességének biztosítása. Vagyis a felhalmozódás tükrözésekor a jövedelemadó-kiadásokat időszakokra kell felosztani. Az adó, amelyet a jelenlegi beszámolási időszakban terheltek a költségvetésbe, a jövedelemadó egy másik időszakának költségeihez köthető.
3. lépés
Az aktuális jövedelemadó a 641. számú "Számítások az adókhoz" alszámla jóváírásán, az adó költségvetésbe történő befizetése a könyvelésben a 641. számla terhelésén és a "Folyószámlák" számla jóváírásán mutatkozik meg. 311. szám. Az adóráfordításokat a „Jövedelemadók” 98. számon kell elszámolni. Az adóráfordításoknak a szervezet pénzügyi eredmény kimutatásában való szerepeltetése a 98. számla jóváírásában és a számla terhelésében jelenik meg. "Pénzügyi eredmények" 79. sz. Vagyis az adó felhalmozódásának eredménye a jövedelemadó ráfordítás tükröződése a mindenkori adóval megegyező összegben, amelyet korrigáltak a halasztott összeggel. Ebből az következik, hogy a jövedelemadó-kiadások megegyeznek az aktuális adó mínuszával, vagy egy halasztott adó hozzáadásával.
4. lépés
Az aktuális jövedelemadó összegének felhalmozódása a 98-as számla terhelésén és a 641-es alszámla jóváírásán jelenik meg. A halasztott adóköveteléseket eredetileg a 17. számla terhére és a számlaszám jóváírására írják jóvá. 641. Az első halasztott adó elhatárolását a 98-as számla terhére és a "Halasztott adókötelezettségek" 54. számla jóváírásán kell elszámolni. Az időszak eleji mérlegben a halasztott adók megváltoztatják a átmeneti különbségek. A legkorábbi időszakok halasztott adatait ezután először az aktuális adó- és jövedelemadó-ráfordítás kiszámításakor terhelik meg.
