A vállalkozásoknál ellenőrzési ellenőrzéseket végeznek annak megállapítása érdekében, hogy az adóbevallások benyújtása helytálló-e, és mennyire helyesen szervezett a számviteli jelentés. Ilyen ellenőrzést végezhetnek az adóügyi vagy igazságügyi hatóságok, valamint olyan speciális kereskedelmi könyvvizsgáló szervezetek, amelyek a társaság vezetésének kérésére ilyen ellenőrzéseket végeznek.
Mi az ellenőrzés
Minden jogi személy - társaság vagy vállalkozás - gazdasági társaság és adóköteles. Minden vállalat az adókat átutalja a költségvetésbe a számviteli adatok alapján, de helyességét időszakosan meg kell erősíteni. Az adóhatóság elvégzi az ilyen ellenőrzéseket, és ha hibákat fedeznek fel, akkor egyenlővé teszik őket egy adócselekménnyel - az eltitkolással, amely a vállalkozás számára a legsúlyosabb szankciókkal jár. Ennek elkerülése érdekében az üzleti vezetők maguk is kezdeményeznek ilyen felülvizsgálatokat az ellenőrző társaságok előtt.
Függetlenül attól, hogy ki ellenőrzi a társaságot - adóhatóságok vagy könyvvizsgáló társaságok, maguknak is joguk van eldönteni, hogy milyen típusú és hány ellenőrzési eljárást alkalmaznak. Az auditorok önállóan döntenek arról is, hogy a pénzügyi és gazdasági tevékenységek teljes körű ellenőrzését elvégzik-e, vagy az ellenőrzési mintavételi módszert alkalmazzák.
Szilárd tesztet akkor hajtanak végre, ha a tesztelt populációt alkotó elemek száma kicsi, vagy olyan esetekben, amikor az ellenőrzési minta kevésbé lesz hatékony.
Audit mintavételi módszer
A nagyvállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének teljes ellenőrzése meglehetősen bonyolult és időigényes folyamat. Abban az esetben, ha a könyvvizsgáló nem bízik egyértelműen a vállalkozás megbízható beszámolásában, mint például abban az esetben, ha az elszámolás egyes szakaszokban jó szinten szerveződik, másokban hiányosságok vannak, az audit mintavételi módszert alkalmazzák.
Az ellenőrzési minta fel van osztva egy reprezentatív mintára - amikor az elemek kiválasztása egyformán valószínű és nem reprezentatív, amelyek elemei nem választhatók ki azonos valószínűséggel.
Az audit mintavétel a kontroll mintavételi módszere, amely a matematikai statisztika módszerein és a valószínűség elméletének elvein alapul. Ez a megközelítés lehetővé teszi, hogy megbízható eredményt érjen el akkor is, ha egy jelentéskészítési tétel vagy azonos típusú könyvelési bejegyzések csoportjának nem minden elemét ellenőrizték. E módszer alkalmazásakor a könyvvizsgáló egy bizonyos minta szerint választja ki az elemeket, és ezekből formálja az ellenőrzött halmazt. Egy ilyen készlet képviselhet egyedi dokumentumokat, az elvégzett műveletek nyilvántartását stb. Az audit mintavételi technikát sikeresen alkalmazzák az egész viszonylagos kis részének értékelésére.
