Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 1. pontja meghatározza a nulla százalékos adókulcs alkalmazását az exportált termékek (kivéve a földgázt, az olajat, beleértve a stabil gázkondenzátumot is, amikor a FÁK-tagállamok területére exportálják) értékesítése. vámkivitel útján.
Utasítás
1. lépés
HÉA-t nem fizetnek minden olyan ügylet után, amelyet nulla adókulccsal adóznak, valamint nem fizetnek adóköteles ügyleteket. Van azonban néhány különbség ezek között a műveletek között.
2. lépés
Az első esetben az adóalap képződik, és amikor az "áfakulcs" oszlopban számlákat állít össze, akkor a "0%" -t kell megadnia. Az áruk után fizetett HÉA-költségek levonhatók. A második esetben az adóalap nem képződik, és az áruk után fizetett "input" héa költségeit nem vonják le, hanem a bekerülési árban tartalmazzák.
3. lépés
A nulla HÉA-kulcs alkalmazásához szükséges, hogy az exportált áruk vevője külföldi személy legyen.
4. lépés
Az egyszerűsített héarendszert alkalmazó fizetők számára a kérdés teljesen egyértelmű, mivel nem ők fizetnek. Ez azt jelenti, hogy a „jövedelem mínusz kiadások” objektummal az „előzetesen felszámított” adót figyelembe veszik a költségek részeként, és egyszerűen nem lehet visszatérítés a költségvetésből.
5. lépés
Például 2008 első negyedévében árukat exportáltál 1.298.000 rubel vételáron. (198 000 rubel áfával együtt). A megkötött külgazdasági szerződés értelmében a társaság nem volt felelős a szállításért, a be- és kirakodásért, a biztosításért stb. A vámfizetések összege 82 500 rubel volt. Tegyük fel, hogy a kapott rubel bevétel 1 870 000 rubel.
6. lépés
Határozza meg az adó összegét az általános adórendszer alapján, nulla héa-kulcshoz való joggal.
Ahhoz, hogy a termék vásárlási értékét (héa nélkül) meghatározzuk a termék vételértékéből (beleértve az áfát), vonjuk le az áfa összegét: 1 298 000 - 198 000 = 1 100 000. A jövedelemadó kiszámításához az eladási összegből vonjuk le a egy termék (héa nélkül) és mínusz vámfizetések.
7. lépés
Szorozza meg az eredményt 24% -kal: 165 000 = [(1 870 000 - 1 100 000 - 82 500) x 24%]. Az arány 0%, és nincs forgalmi adó. "Input" áfa 198 000 rubel összegben. a költségvetésből kerül visszaadásra. A visszatérítendő adók teljes összege 33 000 = 198 000 - 165 000 lesz.
8. lépés
Az egyszerűsített adózási rendszer szerint határozza meg az egységes adó nagyságát, kivonva az áruk vételárát (az áfát is) az eladási összegből, és szorozva az eredményt 15% -kal. Az adók teljes összege: 85 800 rubel. = [(1 870 000 - 1 298 000) x 15%] Ebben az esetben nem jövedelmező az egyszerűsített adórendszerben dolgozni.
