A kis szervezetek és az egyéni vállalkozók adóterheinek enyhítése érdekében egy speciális adórendszert vezettek be az Orosz Föderációban - az imputált jövedelem egységes adóját (UTII). Kötelező olyan tevékenységek esetében, amelyeknél nehéz ellenőrizni a valós jövedelmet.
Bizonyos tevékenységtípusok esetében az állam megtérülési rátákat, azaz beszámított jövedelmet állapít meg, amely nem függ a bevétel és a nyereség tényleges mutatóitól, és amelyet az orosz adótörvénykönyvben meghatározott fizikai mutatók és alapvető jövedelmezőség alapján számolnak. Szövetség. Ezt az adófizetési rendszert a következő tevékenységeket végző szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak kell alkalmazniuk:
- háztartási és állatorvosi szolgáltatások;
- járművek javítása, karbantartása és tárolása;
- gépjárműszállítási szolgáltatások;
- kiskereskedelem;
- vendéglátás;
- kültéri reklám és járműveken történő reklámozás;
- kereskedelmi helyek és földterületek bérbeadása kereskedelem céljából.
Ha egy vállalkozás többféle tevékenységet folytat, akkor köteles külön nyilvántartást vezetni, és mindegyikért egyetlen adót fizetni az imputált jövedelem után.
Az UTII adóalapját a következő képlet segítségével számítják ki: Bevett jövedelem = (Alap jövedelmezőség) x (Fizikai mutató) x K1 x K2.
Itt a K1 a deflátor együttható - az előző időszak azonos értékének és az Orosz Föderáció kormánya által évente megállapított inflációs ráta szorzata.
A K2 az alap jövedelmezőség kiigazító együtthatója, figyelembe véve a regionális hatóságok által az Orosz Föderáció bizonyos alkotó egységének területén végzett tevékenységek sajátosságait.
Az alapvető jövedelmezőséget és a fizikai mutatókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg a 346.29. Cikk 3. szakaszában. Például az autójavítási és -karbantartási szolgáltatások nyújtásának fizikai mutatója az alkalmazottak száma, az alap jövedelmezőség pedig 12 000 rubel. A kiskereskedelem esetében a fizikai mutató a kiskereskedelmi hely, és az alap hozama 9000 rubel.
Az imputált jövedelem egységes adóját negyedévente számítják fel a következő képlet szerint:
UTII = VD x 15% x 3, ahol VD a hónap adóalapja;
15% - adókulcs;
3 - a hónapok száma a negyedévben.
Az UTII által megadóztatott tevékenységtípusok keretében a szervezetek mentesülnek a jövedelemadó, az egyéni vállalkozók - a személyi jövedelemadó, valamint mindkét kategória - az ingatlanadó és az áfa alól. Ugyanakkor kötelesek fizetni a munkavállalók személyi jövedelemadóját és a közlekedési adót, befizetni a nyugdíjalapba, a szociális és egészségbiztosítási pénztárakba. Ezenkívül, ha az ingatlan rendelkezik telekkel, a telekadót fizetik, és ha a vállalkozás vizet használ, akkor a vízadót kell megfizetni.
Az imputált jövedelemre egyetlen adót alkalmazó szervezeteknek és vállalkozóknak be kell tartaniuk a készpénzügyletek lebonyolítására vonatkozó eljárást, a személyi, a statisztikai és a számviteli nyilvántartásokat teljes körűen vezetniük kell, mint az általános adórendszerben. Szükség van továbbá jelentések benyújtására az egyes befizetett adókról, negyedéves mérlegről és eredmény-kimutatásról.
