A hozzáadottérték-adót (áfa) a szervezetek és az egyéni vállalkozók fizetik áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások eladásakor az Orosz Föderáció területén, tulajdonjogok átruházásakor, saját fogyasztásra történő építési és szerelési munkák végrehajtásakor, amikor árukat importálnak a vámhatóságba az Orosz Föderáció területén, valamint az áruk saját szükségleteikre történő átadásakor, ha a jövedelemadó kiszámításakor nem vonják le azok költségeit. Az áfa-elszámolást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeivel összhangban végzik.
Utasítás
1. lépés
Határozza meg és a számviteli politikában állítsa be az áfa kiszámításának végrehajtásának dátumát. A szervezeteknek joguk van annak meghatározásához a két lehetőség egyikét választani: - az elszámolási dokumentumok szállításaként és bemutatásaként a vevő számára; - mivel pénz érkezik a szállított áruk (munka, szolgáltatások) ellenértékeként.
2. lépés
Ha az első opciót az áfa kiszámításának számviteli politikájában adják meg, az értékesítés dátumának meghatározásakor válassza ki a legkorábbi dátumot kettő közül: az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vagy az áruk (munkák, szolgáltatások). Ha megállapítják az áfafizetési kötelezettség lehetőségét a pénzeszközök beérkezésekor, akkor az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) kifizetésének időpontját az eladás dátumának kell tekinteni.
3. lépés
Határozza meg az áfakulcsot az adótörvénykönyv 164. cikkével összhangban, az élelmiszerek (kivéve a jövedéki termékeket) és a gyermekeknek szánt áruk esetében 10% -ot az e cikkben meghatározott lista szerint, vagy 20% -ot egyéb áruk, építmények és szolgáltatások esetében.
4. lépés
Nyilvántartja az áfa nyilvántartását az aktív 19. számla „A hozzáadottérték-adó a megszerzett értékek után” számláján. Nyissa meg az alszámlákat értéktípus szerint. Ezt a számlát terhelje meg a megvásárolt tárgyi eszközök áfájával, hitelen pedig - a termelési költségekhez leírt tárgyi eszközök áfájával. A számla terhelési egyenlege a megvásárolt anyagok adóegyenlegét tükrözi.
5. lépés
Számlák alapján számviteli bejegyzést kell készíteni, amikor az anyagi javak a szállítótól beérkeztek a szervezethez: 19. terhelési számla, 60. hitelszámla „Elszámolások a beszállítókkal” - a megvásárolt tárgyi eszközök áfájának összege megjelenik.
6. lépés
Írja le az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállításához felhasznált beszerzett készletek áfa összegének költségeit a számviteli kimutatás alapján a következő bejegyzéssel: 20. számla "Fő termelés" terhelése, 19. számla jóváírása.
7. lépés
Végezzen számításokat a HÉA költségvetésével az aktív passzív számlán 68 „Adók és díjak kiszámítása” a megfelelő alszámlán. Az elhatárolások erre a számlára kerülnek jóváírásra, és beszedéskor a beszállítóknak a megvásárolt tárgyi eszközökről fizetett HÉA-ellentételezés összegét tükrözik. Mivel a számla aktív-passzív, terhelési és jóváírási egyenlege lesz. A terhelési egyenleg a vállalkozást terhelő költségvetési adósság egyenlegét tükrözi, a hitelegyenleget - a költségvetés felé fennálló adótartozás egyenlegét.
8. lépés
Számítsa ki a költségvetésnek fizetendő héa összegét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 173. cikkének (1) bekezdésével összhangban. Ehhez csökkentse a megállapított eljárás szerint kiszámított adó teljes összegét az adólevonások összegével.
9. lépés
Számlákon alapuló számla alapján tegyen könyvelési bejegyzést a HÉA kiszámításakor: 76-os terhelési számla, 68-as hitelszámla ("Számítások az áfa költségvetésével" alszámla). A szállítás után fizetendő áfa kiszámításakor a tranzakció a következő lesz: Számlat terhelés 90,3, Számla jóváírás 68.
10. lépés
Nyújtsa be a megvásárolt áruk (munka, szolgáltatások) áfa összegét a költségvetéssel történő elszámolásokhoz azáltal, hogy feladja: 19. terhelési számla, 68. hitelszámla alszámla "Számítások költségvetéssel az áfa számára". Amikor előlegeket kap a vevőktől, tegye a következőket: A 62-es számla terhelése "Elszámolások vevőkkel", A 68-as számla jóváírása ("Számla áfa-költségvetéssel" alszámla).
11. lépés
Az áfa befizetését az egyes adózási időszakok eredményei alapján, a tényleges végrehajtás alapján, legkésőbb az adóidőszakot követő hónap 20. napjáig. A könyvelést a felhalmozott áfa összegének a költségvetéssel szembeni tartozásának megfizetése után hajtsa végre: A 68-as számla terhelése („Számítások az áfa költségvetésével” alszámla), Az 51-es „Folyószámla” számla jóváírása a fizetési megbízás alapján.
