Az oroszországi jövedelmek után adót fizetnek. Az osztalékadó fizetője mindig az osztalék kedvezményezettje. Ha egy társaság fizetőként jár el, akkor levonja az adót, ha magánszemély magánszemély, akkor személyi jövedelemadót. Az osztalékot felosztó szervezet azonban visszatartja a kifizetőtől és megfizeti az ilyen típusú adókat, mivel az adótörvénykönyv szerint éppen az adózási ügynököként kell eljárnia. Hogyan számítják ki az ilyen típusú adólevonásokat?
Az adóügynök ezt a kötelezettséget akkor kapja meg, ha a társaság az egyszerűsített adórendszeren (egyszerűsített adórendszer), az egységes mezőgazdasági adón (egységes mezőgazdasági adó) vagy az UTII-n (az imputált jövedelem egységes adója) áll fenn.
Osztalékadó rendszer és képlet
Az adótörvénykönyv 275. cikkének ötödik albekezdése pontos képletet tartalmaz arra vonatkozóan, hogyan lehet minden típusú osztalékból kiszámítani az orosz adószolgálatnak az adó levonását.
K * CH * (D1 - D2) = H
Ezenkívül a számítás alkotórészeinek értékei:
K a teljes osztalék összege, amelyet a szervezetnek fel kell osztania a címzetteknek, elosztva a szervezet által felosztott osztalék teljes összegével.
СH - az adott időszakban és az adott személyre alkalmazott adókulcs.
A D1 minden osztalék (vagy teljes összeg) a felosztás és a felosztás előtt.
A D2 a társaságnak a jelenlegi és az előző beszámolási időszakban kifizetett osztalék összege, de csak akkor, ha azokat korábban nem vették figyelembe a számítás során.
H - a tényleges "adó" összeg, amelyet tovább kell visszatartani és át kell adni az adóhatóságnak a jövedelemből.
A képlet elveszíti relevanciáját, ha kiszámítja az osztalékadót a külföldi cégek és a külföldiek javára. Ugyanazon cikk, de a (6) bekezdés szerint adót fizetnek, figyelembe véve az adóügynök által felosztott osztalék teljes összegét. Olyan helyzetben, amikor pénzeszközöket magánszemélyek kapnak. vagy jogi személy - Oroszország lakója, akkor a fenti képlet használatának tilalma feloldásra kerül.
Fontos funkciók
A hibák elkerülése érdekében feltétlenül figyelembe kell venni a következő árnyalatokat:
- A kiosztandó osztalékok teljes összege (D1, valamint a K mutató nevezője) szükségszerűen magában foglalja a külföldi cégeknek és "fizikusoknak" járó osztalékokat is, akik hivatalosan nem Oroszország rezidensei. Ezek a magyarázatok az ország Pénzügyminisztériumának 2014. július 8-i N33030 levelében.
- A teljes összeg mindig tartalmazza azokat, amelyekből a "nyereséges" adót nem tartják vissza. Magyarázat: vagyis az állami és önkormányzati tulajdonban lévő részvényekből, a befektetési alapok és a közjogi szervezetek részvényeiből származó osztalékokat értjük. Erről információk találhatók hazánk Pénzügyminisztériumának 2014. június 11-i, N03-08-05 / 28295 magyarázó feljegyzésében.
- Az elmúlt időszakokban az osztalékokra az ezen osztalék felhalmozásának napján érvényes adómértéket kell alkalmazni. Ez a parancs a Szövetségi Adószolgálat Moszkva városának 2007. március 14-i levelében, N20-08 / 022130.
- A D2 kiszámításakor összegezni kell az orosz és bármely más külföldi vállalkozásból származó osztalékokat (kivéve a 0-val egyenlő százalékos arányú osztalékokat). A fizetési forrás által visszatartott adó nélkül alkalmazzák őket. Ez a pontosítás ugyanazon minisztérium 2014. június 11-i rendeletében található N03-08-05 / 28295.
- Ha az összeg kiszámításakor negatív eredmény született, akkor nem kell adót fizetni az ügynöknek. Ugyanakkor senki sem kompenzálja a különbséget. Ezt az állásfoglalást az adótörvénykönyv 275. cikke (az 5. albekezdés) részletezi.
- Az ügynök szervezet köteles az osztalék címzettjeit elektronikus úton (ezt megteheti a weboldalon, e-mailben stb.) Vagy fizikai levélben értesíteni a címzettek körének meghatározásától számított öt munkanapon belül. Az értesítés részletezi a D1 és D2 értékeit.
- A kötelezettségek, beleértve az osztalékfizetési kötelezettségeket is, szigorúan be kell tartani a határidőket. Az osztalékfizetéseket legkésőbb a kifizetésükre vonatkozó rendeletnek a társaságban történő kiadásától számított 2 hónapon vagy 60 napon belül kell teljesíteni. Ha nem fizettek osztalékot, annak igénybevétele érdekében egy személy 3 éven belül igényt nyújthat be a társasághoz.
Adószámítási kulcsok
Közvetlenül a címzetttől függenek: külföldi-e vagy belföldi cég.
Előbbiek szigorúan 15 százalékos arányban fizetnek "osztalék" -adót. Az osztalék kedvezményezettjét, egy orosz vállalatot 13 százalékos arányban számolják. De van itt egy fontos pont: egy olyan társaság „osztalékfizetése”, amely a kifizetés jóváhagyásának időpontjában egy naptári évnél hosszabb ideig a szervezet alaptőkéjének több mint 50 százalékát birtokolja (osztalékfizető) vagy olyan betéti bizonylatokkal rendelkezik, amelyek 0% -os adókulccsal hajtják végre az osztalék teljes összegének több mint 50% -át.
