Ha a nyilatkozat benyújtása után kiderül, hogy annak elkészítése során olyan hibát követtek el, amely az adóalap és az adó összegének alábecsüléséhez vezetett, feltétlenül frissített számítás benyújtása szükséges.
A felülvizsgált nyilatkozat benyújtásának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke. E cikk szerint az adózó csak akkor köteles "felülvizsgálatot" benyújtani, ha az elkövetett hiba az adóalap alulértékeléséhez és az adó alulfizetéséhez vezetett. A pontosító számításhoz csatolnia kell bármilyen formában elkészített motivációs levelet, amelyben meg kell jelölnie:
- az adó típusa;
- mely időszakra korrigálják az adatokat;
- a számítás módosításának oka;
- a jelentés milyen információit javították.
Ha a felülvizsgált nyilatkozat benyújtása következtében további adófizetésre van szükség, akkor a hátralékot és a kötbért előre át kell utalni, a kísérőlevélhez csatolni kell a fizetési meghagyások másolatait.
Ha a hiba nem vezetett az alap alábecsüléséhez, az adózónak joga van a megállapított eljárásnak megfelelően helyesbítő számítást benyújtani az adóhivatalhoz. Ugyanakkor a határidő lejárta után benyújtott helyesbítő nyilatkozatot nem tekintik a határidőt sértőnek benyújtottnak.
1. Ha az eredeti nyilatkozatban szereplő adó összege túl magas
Ez olyan esetekben fordul elő, amikor a költségeket igazoló dokumentumokat találtak a bevallás benyújtása és az adó megfizetése után. Minden dokumentumot iktatnak és archiválnak. Az adót egy felfújt bázis alapján számítják ki és fizetik be a költségvetésbe. A felülvizsgált bevallás benyújtása után az adóalap és az adó összege csökken, a társaság adószámlánál lévő személyi számláján pedig túlfizetés alakul ki. Nem számítunk fel kamatot vagy büntetést.
Ilyen helyzetben azonban nem mindig kell "specifikáció" benyújtásával sietni. Először fel kell mérnie a helyzetet, és el kell döntenie, hogy valóban szükséges-e átadni a korrekciós számítást a kis összeg miatt. Az adó összegének csökkentése érdekében naprakész nyilatkozat benyújtásakor az adóhatóságnak jogában áll helyszíni ellenőrzést kijelölni, amelynek során olyan hibákat lehet találni, amelyekre a kezdeti számítás elkészítése során nem figyeltek fel.
2. Ha az elsődleges nyilatkozatban szereplő adó összege alulértékelt
Ha az adóalap és az adó összegének alábecsüléséhez vezetett hibák kijavításához korrekciós számítást nyújt be, több helyzet is felmerülhet:
- Az eredeti nyilatkozat benyújtása után hibát fedeztek fel, de a benyújtás és az adófizetési határidő lejárta előtt. Ebben az esetben a kezdeti számítást a „felülvizsgált” beadvány benyújtásának napján tekintik benyújtottnak.
- Az átdolgozott számítást a bevallási határidő lejárta után, de az adófizetési határidő lejárta előtt nyújtják be. Az adózó mentesül a felelősség alól, ha a „felülvizsgálatot” még azelőtt benyújtják, amikor az adózó megismerte a helyszíni adóellenőrzés kijelölését, vagy az FTS alkalmazottai által feltárt hibákról, amelyek az adó összegének alulértékeléséhez vezettek, valamint ha azt a helyszíni ellenőrzés után nyújtották be, amelynek során nem történt jelentős hiba.
- A korrekciós számítást a fő jelentés benyújtásának és az adófizetési határidő lejárta után nyújtják be. A felelősség elkerülése érdekében a következőket kell tennie:
- újraszámolja az adóalapot és kijavítja a hibát abban az időszakban, amelyben azt elkövették;
- ki kell számítani:
- a fizetendő adó összege;
- az adó egy részének késedelmes megfizetésével járó kötbér összege. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási rátájának 1/300-a alapján számítják ki a fizetési késedelem minden egyes napjára. A késedelem az adófizetési időszak végét követő naptól kezdődik, és az adó költségvetésbe történő átutalását megelőző napon ér véget;
- utalja a költségvetésbe az adótartozások és a kötbérek összegét;
- benyújtja a felülvizsgált nyilatkozatot az adóhivatalhoz.
3. Mi történik, ha módosított adóbevallást nyújt be anélkül, hogy előre fizetné a hátralékot és a kötbéreket?
A további adófizetésre vonatkozó felülvizsgált nyilatkozat benyújtása után a hátralékok és kötbérek előzetes megfizetése nélkül a szervezet felelősségre vonható a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke:
- az adó vagy a biztosítási díjak alulbecslésének vagy téves kiszámításának eredményeként az adó vagy a biztosítási díjak hiányos megfizetése vagy hiányos megfizetése a be nem fizetett adó vagy díj összegének 20% -ának megfelelő bírság kiszabását vonja maga után;
- ugyanazon szándékosan elkövetett cselekményekért a be nem fizetett adó vagy illeték 40% -ának pénzbírsága szabható ki.
