Az ellenőrzési módszertan három egymással összefüggő szakaszon alapul, amelyek lehetővé teszik a magas szintű ellenőrzés lefolytatását: a jelentések megbízhatóságát biztosító információk tervezése, összegyűjtése és elemzése, valamint a könyvvizsgálói jelentések elkészítése.
Tervezés
A tervezés az ellenőrzés lefolytatásának fontos lépése. Ebben a szakaszban kell meghatároznia a szakembernek az ellenőrzési stratégiát, elkészítenie egy ellenőrzési programot és fel kell mérnie az ellenőrzés körét. Az auditornak ki kell dolgoznia és dokumentálnia kell egy átfogó tervet, meg kell határoznia a hibák lényegét, majd folytatnia kell a közvetlen ellenőrzést. A terv elkészítésekor fontos figyelembe venni olyan kérdéseket, mint a könyvvizsgáló üzleti megértése, a belső kontrollrendszer megértése, a kockázatok azonosítása, az ütemezés, az eljárások típusai és teljessége, a támogatás, a felügyelet és a menedzsment, valamint egyéb kérdések. Az általános tervnek nagyon részletesnek kell lennie, hogy felhasználható legyen egy ellenőrzési program elkészítéséhez - a könyvvizsgáló által lefolytatott eljárások tartalmának részletes felsorolásához.
A kezdeti tervezési szakasz tartalmazhat olyan analitikai eljárásokat, amelyek segítenek a szakembernek megérteni a számára fontos kérdéseket, amelyek lehetővé teszik a munka megfelelő megtervezését. Ez lehet a korábbi évek gazdasági mutatóinak ellenőrzése, a jelentős eltérések azonosítása stb. Az általános terv elkészítésének fontos állomása a számviteli rendszer tanulmányozása és a belső kontrollrendszer értékelése. Ez a vonatkozó dokumentáció elemzésének, a vezetőséggel folytatott megbeszéléseknek és egyéb tevékenységeknek köszönhetően lehetséges.
Információk gyűjtése és elemzése
Az ellenőrzés során a könyvvizsgálónak tanulmányoznia és értékelnie kell a számviteli rendszer egyes aspektusait. Ide tartozik a számviteli politika és annak megfelelése a szabályozási követelményeknek, a dokumentumkezelés és a szervezeti felépítés. Fel kell mérni a számítógépes információs rendszerek helyét és szerepét a jelentési folyamatban, a számvitel kritikus területeit, amelyekben nagy a kockázatok kockázata, valamint a számviteli rendszer egyes területein biztosított kontrollokat. Fontos a belső kontrollok tesztelése, amely magában foglalja az ellenőrzési környezetet, a kockázatértékelést, az ellenőrzések ellenőrzését stb. A könyvvizsgálónak meg kell határoznia és értékelnie kell a bruttó hibás állítások kockázatát, nemcsak a pénzügyi beszámolás szintjén, hanem az egyes ügyletosztályok állításainak szintjén is. Az értékelt kockázatszint segít figyelembe venni a további ellenőrzési eljárások jellegét, terjedelmét és ütemezését.
Könyvvizsgálói jelentés készítése
A könyvvizsgáló által végzett ellenőrzés eredményeit a nemzetközi ellenőrzési standardok alapján összegzik. A könyvvizsgáló feladata a véleménynyilvánítás és a pénzügyi kimutatások pontosságának megfogalmazása. Annak ellenére, hogy az ellenőrzésnek több típusa létezik (kezdeményezési, kötelező és speciális megbízások), ajánlatos az ellenőrzési jelentés egyetlen formáját használni. Oroszul kell írni, és a költségmutatókat rubelben kell kifejezni.
A könyvvizsgálói jelentésnek számos alapvető eleme van: név, címzett, a könyvvizsgálóval kapcsolatos információk, az ellenőrzött egységre vonatkozó információk, bevezetés, az ellenőrzés körének leírása, a könyvvizsgáló véleménye, a könyvvizsgáló jelentésének kelte és a könyvvizsgáló aláírása. Ez a dokumentum az ellenőrzött szervezet vezetőségének kezébe kerül. A könyvvizsgáló felelős azért, hogy véleményt alkosson a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról.
