A jövedelemadó közvetlen adót számítanak fel a tulajdonjog minden formájával foglalkozó szervezetek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (25. cikk) és a jogszabályoknak megfelelően. A jelenlegi kulcs 2011-re az adóalap 20% -a. Az adónak a könyvelésben való megjelenítésére vonatkozó eljárást a PBU 18/02 "A jövedelemadó-számítások könyvelése" ismerteti. A jövedelemadót az adóelszámolás szabályai szerint kell felszámítani, és csak az ilyen számítások eredményei tükröződnek a könyvelésben.
Utasítás
1. lépés
Számítsa ki a vállalkozás számviteli eredményét. Számítsa ki a társaság adóköteles nyereségét - végezze el a szükséges módosításokat az eredménykimutatás számviteli számításaiban. Számolja ki a függő bevételeket / kiadásokat, ideiglenes különbségeket, halasztott adóköveteléseket és halasztott adókötelezettségeket - ezekre az adatokra a számviteli és a jövedelemadó-jelentésekhez van szükség.
2. lépés
A "Feltételes bevételek / ráfordítások" alszámla 99. számlájának terhelésénél és a "Jövedelemadó" alszámla 68. számla jóváírásánál tükrözze a feltételes bevételekre / ráfordításokra vonatkozó adatokat. Ehhez szorozza meg a könyvelésből származó nyereséget a jövedelemadó kulcsával. Például a számviteli eredmény 120 000 rubel, a jövedelemadó mértéke 20%. Ezután a számviteli tétel: Dt 99 - Kt 68 - 24 000 rubel.
3. lépés
Tükrözze az állandó adókötelezettség adatait. Ebben a könyvelésben tükrözni fogja azokat a különbségeket, amelyek a nyereség számításában meglévő különbségekből fakadnak a könyvelésben és az adóelszámolásban. Például a könyvelésben 10 000 rubelrel túllépte a kiadások színvonalát. Ezután az állandó adókötelezettség = 10 000 * 0, 2 = 2 000 rubel.
4. lépés
A 09-es terhelésnél a "Halasztott adókövetelés" és a "Jövedelemadó" alszámla 68-as jóváírása azokat a kiadásokat tükrözi, amelyeket a könyvelésben elszámolnak, de az adó a jövőbeni időszakokban tükröződik az adóalap csökkentése érdekében. Példa: az elszámolási időszakban 7 000 rubelrel halmozott el értékcsökkenést a számviteli időszakban, mint amennyit az adóelszámolás normái megengednek. De ezeket a kiadásokat Ön a későbbi adóidőszakokban figyelembe veszi az adóköteles nyereség csökkentése érdekében. Ezért számítsa ki a halasztott adókövetelést: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
5. lépés
A "Jövedelemadó" alszámla 68. terhelésénél és a 77. jóváírásnál a "Halasztott adókötelezettség" azokat az adókötelezettségeket tükrözi, amelyeket a jövőben figyelembe vesz az adóelszámolás során az adóalap csökkentése és az adó növelése érdekében. Például a számviteli és az adózási eredmény kiszámításakor átmeneti különbség van: a jövedelmet figyelembe veszik, az adókönyvelésben azonban nem, a jövőben figyelembe veszik. Ezért egy ilyen ideiglenes különbség összegét, például 15 000 rubelt, megszorozzuk az adókulccsal, és halasztott adókötelezettséget kapunk: 15 000 * 0, 2 = 3000 rubel.
6. lépés
Jelentéseket generálhat a fenti feladások eredményeként. A 68-as hitel "Adók és illetékek kiszámítása" esetén megkapja az eredményt: 24 000 + 2000 + 1400 - 3000 = 24 400 rubel. - Ez egy olyan adó, amelyet a költségvetésnek kell befizetni. Ha előzetesen fizetett jövedelemadót, akkor azoknak tükröződniük kell a 68-as számla terhelésén, és csökkenteniük kell a jövedelemadóért fizetendő összeget. Ugyanez fog történni, ha van költségvetési követelése az Ön számára. A 99-es számla terhelése tükrözi azt az összeget, amelyet be kell írni az "Eredménykimutatás" 150. sorába: 24 000 + 2 000 = 26 000 rubel. Ez az adó összege csökkenti a vállalat / szervezet nettó nyereségét, amelyet az "eredménykimutatás" tükröz. A mérleg 1. szakaszában a "Befektetett eszközök" sor a halasztott adókövetelés összegét tükrözi - a 09-es számla terhelésén lévő összeget. A példában ez 1400 rubel. És végül tükrözze az egyenleg kötelezettségeinek 5. szakaszában a hitel 77 számlán szereplő összeget - 3000r. Ezzel kapcsolatban a jövedelemadó számviteli tükröződése teljesnek tekinthető.
