Tevékenysége során a vállalkozás olyan helyzetbe kerülhet, amikor a beszámolási időszakban nincs bevétel. Ezzel párhuzamosan felmerülnek a munkavállalók bérének, az ingatlan bérletének, az áram, az üzemanyag stb. Ebben a helyzetben sokan szembesülnek azzal a problémával, hogy ezeket a kiadásokat tükrözzék a könyvelésben és az adóelszámolásban.
Utasítás
1. lépés
Elemezze a vállalat által a jelentési időszak alatt felmerült összes költséget. A PBU 10/99 17. és 18. pontja szerint ebben az időszakban figyelembe kell venni őket, függetlenül a bevételek elérhetőségétől. Ossza el az összes költséget rendeltetésük szerint, és határozza meg azokat a számviteli számlákat, amelyekhez kapcsolódnak.
2. lépés
Írja le a termékek előállításának, a szolgáltatások nyújtásának vagy a munka elvégzésének közvetlen költségeit a 20. számla "Fő termelés" terhére. Tükrözze a nyereség elérésére irányuló költségeket a 26. „Általános költségek” vagy a 44. „Értékesítési költségek” számlán.
3. lépés
Ezt követően írja le őket a 20., 23. „Kiegészítő termelés”, 29. „Szolgáltatási létesítmények és termelés” vagy 90. „Értékesítés” terhelésére, a vállalkozás számviteli politikájától függően. Ugyanakkor bizonyos esetekben helytelen lesz a 90-es számla használata a bevételek hiánya miatt.
4. lépés
Hagyja változatlanul a költségszámlák egyenlegét, ha az aktuális beszámolási időszakban nincs bevétel. Csak akkor lehet leírni, ha folytatódik az értékesítés. Ezen számlák egyenlege meghatározza a folyamatban lévő munka értékének nagyságát.
5. lépés
A jövedelemadó készpénzes alapon történő kiszámításakor vegye figyelembe az összes költséget az adóelszámolás során, nem számít, hogy van-e bevétel a beszámolási időszakban. Ha a számítási módszert alkalmazzák, akkor a költségeket céljuktól függően leírják. Ossza fel az összes költséget közvetlen, közvetett és nem realizált költségekre. A közvetlen költségek befolyásolják a nyereség csökkenését, ezért bevétel nélkül nem tükröződhetnek az adóelszámolásban, a szolgáltatást nyújtó vállalatok kivételével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikkelyének 2. pontja szerint a jövedelemszerzésre irányuló közvetett és nem realizált költségeket teljes egészében a folyó időszak kiadásaként írják le.
