Az adók túlfizetése akkor fordulhat elő, ha előlegeket teljesítenek vagy az adókötelezettségeket rosszul számolják. Ennek a műveletnek a számvitelben való megjelenítéséhez olvassa el a PBU 18/02 dokumentumot és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. április 15-én kelt, 16-00-14 / 129 számú levelét, amelyek megjelölik a ilyen kiadások.
Utasítás
1. lépés
Számolja ki és fizesse be a költségvetésbe a jövedelemadó előlegét. Tükrözze ezt a műveletet az 51. „Folyószámla” számla jóváírásával, a 68–40. „Jövedelemadósság” alszámlával összhangban. A 68-5 alszámla kifejezetten az előlegek elszámolására szolgál, és segít a pénzügyi kimutatások helyes megalkotásában.
2. lépés
Számolja ki a jövedelemadót a beszámolási időszak eredményei alapján. Ehhez adja hozzá az adó feltételezett bevételének vagy ráfordításának összegét, és tükrözze a kiszámított összeget a 68-4 „Jövedelemadó számításai” jóváírásán a 99-3 „Feltételes bevételek és ráfordítások” levelezéssel összhangban. Ezután határozza meg az állandó adókötelezettség összegét, amely megegyezik az állandó különbség és az adókulcs szorzatának szorzatával. Tekintsük ezt a terhelést a 68-4 számla jóváírásánál a 99-2 "Állandó adókötelezettség" számlával való levelezésben.
3. lépés
Számítsa ki a halasztott adókövetelés összegét, amely megegyezik az időbeli különbség és az adómérték szorzatával. Tükrözze ezt a műveletet a 68-4 számla jóváírásával és a 09 „Halasztott adókövetelések” számla terhelésével. Ha a számviteli nyereség nagyobb, mint az adóelszámolásnál, akkor adóköteles különbség keletkezik. Összegének az adómérték szorzatát halasztott adókötelezettségnek nevezik, amelyet a 77. "Halasztott adókötelezettségek" számla jóváírásával és a 68-4. Számla terhelésével számolnak el.
4. lépés
Határozza meg a 68-4 alszámla egyenlegét a beszámolási időszak végén, majd vonja le belőle a ténylegesen befizetett előlegek összegét. Ha túlfizetés történt, akkor azt a követelések részeként kell elszámolni. A mérlegben ez az összeg a 2. szakasz "Forgóeszközök" 240. sorában "Követelések" jelenik meg. Ugyanakkor a 4. szakasz 515. sorában fel kell tüntetni a halasztott adókötelezettség összeomlott egyenlegét.
