Bármely állam adórendszere különböző típusú adókból és díjakból áll. Az adók közvetlen és közvetett felosztása lehetővé teszi azok beszedésének növelését, és ezáltal hozzájárul az állami költségvetés kitöltéséhez és a társadalommal szembeni kötelezettségeinek teljesítéséhez.
Az adóbeszedés módjától függően közvetlen és közvetettekre oszthatók. Ezt a felosztást egyesek feltételesnek tartják, mivel végső soron mind a közvetlen, mind a közvetett adókat a termékek végső fogyasztói fizetik.
Az adók jellemzői
A közvetlen adókat az adózó jövedelmére vagy a hozzá tartozó ingatlanra vetik ki. Ide tartoznak az egyének jövedelme, a vállalkozások nyeresége, az állampolgárok és szervezetek vagyona után fizetendő adók. A közvetlen adók befizetői konkrét állampolgárok vagy szervezetek, a közvetlen adók adóalapját viszonylag könnyű meghatározni, ezért nem nehéz adminisztrálni és beszedni őket.
A közvetett adókat adónak nevezzük, amelynek összegét közvetlenül a termelési költség tartalmazza. Néha fogyasztási adóknak is nevezik őket. A közvetett adók magukban foglalják az általános forgalmi adót, a vámokat, a jövedéki adókat, az állami adókat és a díjakat, amelyeket az adózóktól számos jogilag jelentős intézkedés végrehajtása céljából beszednek.
A közvetett adók jellemzői
A közvetett adókat hagyományosan a következőkre osztják:
- egyéni - bizonyos árucsoportokból fizetik;
- univerzális - szinte minden árura rákényszerülnek.
Az egyéni közvetett adók magukban foglalják a jövedéki adókat, amelyeket például alkoholra, dohányra, benzinre és más üzemanyagokra vetnek ki, és amelyeket e termékek fogyasztói fizetnek. Egy másik közvetett adó a vám, amelyet végül az importált áruk összes fogyasztója fizet.
Adómentességeket biztosítanak bizonyos típusú árukra és szolgáltatásokra. Például a gyermekáruk és élelmiszerek esetében az áfakulcs 10%, az egyéb termékek esetében pedig 18%. Egyes termékek, például az orvosi termékek, nem tartoznak HÉA hatálya alá.
A közvetett adók vonzereje az állam számára annak köszönhető, hogy beszedésük nem függ közvetlenül a vállalkozás pénzügyi eredményeitől. Még akkor is, ha a cég veszteséges, ezeket az adókat fel kell mérni és megfizetni. A közvetett adók fiskális hatása továbbra is fennáll a termelés csökkenése és az áruk értékesítésének csökkenése közepette.
A közvetett adók kezelése ugyanakkor szükségtelenül bonyolult. Mind a cég könyvelői, mind az adóhatóságok egyetértenek abban, hogy az áfa kiszámításának módszertana tele van félreérthetően értelmezett rendelkezésekkel, és az adó visszatérítésének eljárása zavaros. Ezért a legtöbb adóellenőrzés rengeteg jogsértést tár fel az áfa kiszámításával kapcsolatban, és az adóösszegek további megállapításával, valamint az adófizetők szankcióinak és bírságainak kiszabásával jár.
