Az adótörvénykönyvnek megfelelően a büntetések olyan intézkedések együttesére vonatkoznak, amelyek biztosítják a szervezet adó- és illetékfizetési kötelezettségének teljesítését. A szervezetnek ezeket a pénzösszegeket ki kell fizetnie abban az esetben, ha az adókat és illetékeket a törvényben meghatározott időpontokhoz képest később fizetik.
Büntetés-elszámolás
A kötbér kamatot úgy lehet felfogni, mint az adófizetésre szánt pénzeszközök felhasználásának „hitelkamatát”. Sőt, ez az arány az állam tulajdonában lévő pénz felhasználására jóval alacsonyabb lesz, mint a hitelintézeteké. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. és 4. szakasza szerint a büntetések minden késedelem napjára (a következő naptól kezdődően) a Központi Bank jelenlegi refinanszírozási rátájának háromszázadát hagyják el.
A költségvetéssel elszámolt büntetések elszámolását a könyvelésben az "Adóbírságok" alszámlán végzik a 99. "Nyereség és veszteség" számlához. Ezek tükrözése érdekében a következő tranzakciókat hajtják végre:
A 99-es számla "Nyereség és veszteség" terhelése, a 68-as számla jóváírása "Adók és díjak kiszámítása" - kötbéreket számoltak fel;
A 68-as számla terhelése "Adók és díjak kiszámítása", Az 51-es számla jóváírása "Folyószámla" - a büntetések átkerülnek a költségvetésbe.
A bejegyzés oka: Kérés az adóhatóságtól.
A bírságok kifizetésének költségei a pénzügyi kimutatásokban
A PBU 10/99 nem mond semmit az adójogszabályok megsértése miatt kiszabott büntetésekről; ezek az összegek nem kapcsolódnak sem az alaptevékenység költségeihez, sem a szervezet egyéb költségeihez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 2. pontja alapján ezeket nem szabad figyelembe venni az adóalap kiszámításakor az adóalap kiszámításakor, és részt kell venniük a nyereség összegének kialakításában. A negyedéves, éves pénzügyi kimutatások összeállításakor a büntetések összege megjelenik az "eredménykimutatásban", ezeket a "Jelentési időszak nettó nyeresége (vesztesége)" mutató előtti sorban kell feltüntetni. A mérlegben meg kell alkotni az "eredménytartalék (fedezetlen veszteség)" mutatót.
Ha a szervezet bíróság előtt kívánja vitatni a kötbérek és bírságok kiszámításának helyességét, ezeket az összegeket mindenképpen a fenti módon kell tükrözni. A szankciók törlésekor a tranzakciók megfordulnak. Ha a szervezet az egyszerűsített adózási rendszeren van, akkor az egységes adó kiszámításakor a büntetések és a bírságok nem szerepelnek a kiadások összetételében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. Cikkével összhangban).
A szerződő felekkel szembeni kötelezettségek megszegése esetén kiszabott büntetések és bírságok elszámolásának jellemzői
A szerződő felekkel szemben fennálló szerződéses kötelezettségek megszegése esetén büntetések és pénzbírságok szabhatók ki. Ha a szervezet hitelező, ezeket az összegeket különféle bevételként számolják el (a 9/99 számviteli szabályzat alapján), ha a szervezet adós, a büntetéseket egyéb kiadásokként számolják el (a 10/99 számviteli szabályzat alapján). Az ilyen kötbérek és bírságok elszámolása a 91. számla "Egyéb bevételek és ráfordítások" felhasználásával történik, amely megegyezik a monetáris alapok elszámolásának számláival, valamint a könyvelési elszámolások számláival.
Jelenleg nincs egységes vélemény a kötbér összegének áfájának kiszámításáról. A szabályozó hatóságok véleménye szerint, ha a vevőt a szerződés feltételeinek megsértése esetén kötbér terheli, az áfát nem kell megfizetni, mivel ezek a számítások nem vonatkoznak az eladott árukért, szolgáltatásokért, művekért fizetett összegekre. Ha az eladó bírságot kap, ezeket az összegeket az adóalap tartalmazza. A bírói gyakorlatban azonban vannak olyan esetek, amikor az adófizetők javára hoztak döntéseket, és a büntetések összegének áfáját nem terhelték vagy fizették be a költségvetésbe.
