Az aktív-passzív számla a számvitelben használt számla, amely egyidejűleg tükrözi a vállalkozás eszközeit vagy vagyonát, valamint kötelezettségeit, keletkezésének forrásait. Az aktív-passzív fiók rendelkezik az aktív és a passzív számla jellemzőivel, azaz az egyenleg mind a terhelésben, mind a jóváírásban megjelenhet.
Utasítás
1. lépés
Az aktív-passzív számlákon olyan mutatókat vesznek figyelembe, amelyek pozitív vagy negatív értéket vehetnek fel. Például a „Nyereség és veszteség” 99-es számla tükrözi a mutatót - a tárgyidőszak pénzügyi eredményét. Ez pozitív értéket vehet fel, és akkor jön egy nyereség, és negatív, amelyben veszteségről beszélünk.
2. lépés
Az aktív-passzív számla meghatározásakor nem szabad megfeledkezni arról, hogy lehet mind egyoldalú egyenlegük (akár terhelés, akár jóváírás) és kétoldalas egyenlegük (terhelés és jóváírás együtt). A 99-es számla egyoldalú egyenlegű számla. Amikor a jövedelem meghaladja a kiadásokat, azaz a profit megjelenése, az egyenleg a kölcsönben tükröződik, és a mérlegkötelezettségre utal, mivel a nyereség az eszközképzés forrása. Ezzel szemben, ha veszteség áll fenn, akkor az egyenleg a számlát terheli.
3. lépés
Az aktív-passzív számlák tartalmazzák a 60-as számlát is: "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", 71 "Elszámolások elszámoltatható személyekkel", 75 "Elszámolások alapítókkal", 76 "Számlák különféle adósokkal és hitelezőkkel" és stb.
4. lépés
Az aktív-passzív számlákon történő tranzakciók lebonyolításának általános rendszere a következőképpen mutatható be. A nyitó terhelés egyenlege a beszámolási időszak elején fennálló vevőállományt, illetve a hitelállományt tükrözi. A terhelési forgalom a követelések növekedését és a szállítói kötelezettségek csökkenését jelenti, és fordítva, a tartozások növekedése és a követelések csökkenése a kölcsönben tükröződik.
5. lépés
Például a 60-as számlán a vállalat két partnerrel történő elszámolást számol el. Ugyanakkor az egyik beszállítónak 100 ezer rubel összegű előleget fizettek, a másodiknak pedig 30 ezer rubel tartozása volt. Így a számla terhelése tükrözi az előleget (követelések), a hitel - adósságot (tartozások). Ugyanakkor az aktív-passzív számlák egyenlege kibővített formában jelenik meg, mivel az összesített összegek a pénzügyi kimutatások pontatlan bemutatásához vezethetnek.
